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INTRODUCCION La determinación de los impuestos a declarar, es una tarea que se debe realizar con sumo cuidado por los expertos en la materia, bien sean contadores públicos o administradores, esto con la finalidad de registrar la Informaclón precisa para realizar dicho procedimiento. Se observa que la realización de toda actividad económica por parte de las empresas o bien por los ciudadanos, generara una serie de ganancia, que podrán ser gravadas para determinar qué impuesto deben pagar los mismos y cuyos montos y conceptos deberán ir expresados de acuerdo a las normas que estipule la Ley.
RENTA NETA GRAVAB RENTA: es t0d0 ingre rabajo, una inversió PACE 1 or16 to View nut*ge te, producido por el A. DEFINICION Y CRITERIO ECONOMICO: es todo ingreso regular y/o permanente producido por el trabajo, una inversión o un privilegio. INGRESO RENTA B. DEFINICION Y CRITERIO CONTABLE: es la diferencia entre ingresos derivados de cualquier actividad económica menos el costo de obtención de dichos ingresos. INGRESOS – COSTO – RENTA NETA c. CRITERIO FISCAL’ es el saldo neto que resulta de deducir a los ingresos de un sujeto, sus costos y deducciones permitidas por la ley de impuesto sobre la renta.
INGRESO – COSTO = RENTA BRUTA – DEDUCCIONES = RENTA NETA – RENTA NETA Y/O ENRIQUESIMIENTO NETO: se entiende por procedimientos ya citados, las deducciones que sean procedentes según la Ley de Impuesto Sobre la Renta (A) Art. 4 LISLR. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación previsto en esta Ley. 1) Nahomis hacer triangulación De acuerdo a lo anterior, se entiende por renta neta a los fines fiscales el saldo neto que resulta de restar a la renta bruta que btenga una persona natural, jurídica de más contribuyentes. Tipos de renta neta y/o enriquecimiento neto: Renta Neta para las Compañías Anónimas y contribuyentes asimilados a estas. Renta Neta para las Personas Naturales y contribuyentes Renta Neta Presunta (Se presumirá). C] Renta Neta para Obras en Construcción. Cl Renta Neta para Terrenos Urbanizados. Renta Neta cuando se venden inmuebles a crédito. A) EXENCIONES Y EXONERACIONES Art. 73 COT. EXENCION. Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley. (2) » Consiste en un privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno o la Ley, que excluyen del pago de un impuesto un hecho realizado por un sujeto pasivo, que sin esta exención si pagaría el impuesto». (B) EQUIPO De lo antes citado, se pue en ambos casos se excluye del pago u obligaci r los impuestos conforme son taxativos, es decir que no dependen de la decisión del Ejecutivo.
Aplicación de las exenciones Esta flgura jurídica tributarla se aplica por distintas razones: • Equidad: Cada ciudadano deberá contribuir en función de su capacidad economica. Es común que en impuestos como el de la renta se establezca una exención en el porcentaje a pagar de los ueldos bajos o en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder adquisitivo. • Conveniencia: Según sea adecuado o no la aplicación general el impuesto. • politica económica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.
Diferencias en las exenciones • Las exenciones se crean siempre para beneficiar a los contribuyentes y consumidores en el futuro y puede que de forma temporal, pero todo depende del impuesto sobre el que recaiga la exención. • Si hablamos de impuestos directos, los sujetos con ingresos ínimos no pagan y tendrán más ingresos, con lo que se busca equilibrar la economía. • Por el contrario, si hablamos de impuesto indirectos, los bienes y servicios tendrán menos carga fiscal y serán más baratos y más competitivos en el mercado. Casos de Exención del Impuesto 1.
Las entidades venezolanas de carácter público Las entidades bancarias no deberán pagar impuestos por la especial naturaleza que tienen. Ejemplo; Banco Central de Venezuela. 2. Diplomáticos extranjeros y agentes consultores Con autorización del gobierno nacional, y que residen en la República Bolivariana de Venezuela, por las remuneraciones que eciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencion en el respectivo remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exención en el respectivo pais a favor de los agentes o funcionari00s venezolanos. 3.
Las instituciones benéficas y de asistencia social Siempre que no repartan ganancias entre sus fundadores, asociados o miembros, quedan excluidos del pago de impuestos. Por ejemplo; si realizaran alguna rifa la institución religiosa, deben ir a la Alcaldía y pagar el correspondiente impuesto, porque está realizando una actividad económica que generó ingresos, y luego acer la publicación respectiva en INDEPABIS. 4. Las indemnizaciones laborales, fideicomiso, pensiones Los intereses de las Prestaciones Sociales y el producto de los fideicomisos (que también suele consistir en intereses estén exentos y no están obligados a pagar. . Las indemnizaciones de seguros Las indemnizaciones por seguros no deben pagar impuestos por la naturaleza de la renta, Por ejemplo; si declaran un siniestro se debe meter como Deducción al ISLR de Seguro Social. 6. Las pensiones de los jubilados o retirados Las pensiones por invalidez incluso quienes reciban tales ensiones por haberla heredado tampoco tendrá que pagar impuestos por ella. 7. Herencias y Donaciones Las herencias y donaciones ya están gravadas por Ley de Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.
Por ejemplo; los herederos están exentos pero tienen que hacer una declaración aparte de la porción de la cuota parte. En cuanto a las donaciones, si recibe un bien y con el obtuvo utilidad por causa de ese bien, si le corresponde pagar ISLR. 8. Los intereses de ahorro y cooperatlvas Los aportes que se hagan a las cajas de ahorro, c 40F intereses de ahorro y cooperativas Los aportes que se hagan a las cajas de ahorro, cooperativas de horro y a los fondos de retiro que las empresas hagan a favor de sus trabajadores, no pagaran impuestos los intereses que tales fondos produzcan.
Por ejemplo los Fondos de Activos líquidos. 9. Las instituciones sociales y culturales Las instituciones deportivas o profesionales, siempre que se dedique a sus funciones y no a fines lucrativos, ni que se repartan dinero entre los miembros, fundadores o personas llegadas a la institución. Ejemplo; Las universidades públicas se consideran exentas y no pagan, solo informan sobre sus novedades internas; sin embargo las universidades privadas aunque sean sociedades Sln fines de lucro deben declara y repartir sus dividendos a los socios como personal natural por la Tarifa NO 1. 0. Becas para estudio y manutención Los becados tanto de instituciones públicos como privadas, deben justificar ante la Administración Tributaria que reúnen los requisitos para la calificación y registro de la exención que le corresponda. 11. Las que tengan (Persona Naturales) enriquecimientos menores a 1. 000 LI. T La Ley no incluye para el pago del ISLR a las personas naturales residentes en el país que obtengan como ingresos brutos anuales inferiores a 1 ,000 u. T 12. Viáticos
Este tipo de beneficio obtenido a los empleados no se gravan, como consecuencia de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, siempre y cuando esté debidamente soportados los gasto. 13. Gastos de representación. No se incluyen como ingresos gravables los gastos de representación siempre y cuando suelan estar autorizados par s OF ingresos gravables los gastos de representación siempre y cuando suelan estar autorizados para promover los negocios de las empresas. (COT Art. 73) EXONERACION.
Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo, en los asos autorizados por la Ley. (2) El Código Orgánico Tributario, establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones, especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos, entre los cuales tenemos: • El plazo máxima será de cinco años, vencido este lapso, el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo.
Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por iempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. • Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración, la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercic10 fiscal correspondiente. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. 625 U. T. ) en el ejercicio anterior.
La exoneración aplicable es la siguiente: LOS ejercicios que se inicien en los anos 2000, 2001 y 2002, la dispensa será del 100% del impuesto; o Los ejercicios que se inicien en el año 2003, la exoneración será del 90%; o Los que se Inicien 6 OF ejercicios que se inicien en el año 2003, la exoneración será del o Los que se inicien en el 2004, la exoneración será del 70%; o Los ejercicios que se inicien en el año 2005, la dispensa será del 60%; o Los que se inicien en el año 2006, la exoneración será del 50%;Los ejercicios que se inicien en el año 2007, la exoneración será del 30% del impuesto.
Art[culo 197. – LISLR «El Presidente de la República, en consejo e Ministros, dentro de las medidas de política fiscal que (sic) requeridas de acuerdo a la situación coyuntural, sectorial y regional de la economía del país, podrá exonerar total o parcialmente del impuesto establecido en esta Ley, los enriquecimientos obtenidos por sectores que se consideren de particular importancia para el desarrollo económico nacional o que generen mayor capacidad de empleo, así como también los derivados de las industrias o proyectos que se establezcan o desarrollen en determinada región del pa[s. 1) En relación a lo antes citado se puede ver que existe elementos n común como que es el Poder Ejecutivo quien da la potestad para exonerar el pago de los impuestos, y de igual manera en los casos que establece la Ley para dispensar el pago de los tributos.
INGRESOS BRUTOS Articulo 1 610 (CFA): se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en especie o en servicios devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazo de financiación o en general, el de las operaciones realizadas. (C) Artículo 16. LISLR «El ingreso bruto global en general, el de las operaciones realizadas. C) Artículo 16. LISLR «El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artículo 7 de esta Ley, estará constltuido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley. Artículo 17: «no se incluirán dentro de los ingresos brutos de as personas naturales, los provenientes de la enajenación del inmueble que le haya servido de vivienda principal, siempre que concurran las circunstancias siguientes: a. Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su vivienda principal en la Administración de Hacienda de su jurisdicción, dentro del plazo y demás requisitos de registro que señale el reglamento. . Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos (2) años, contados a partir de la enajenación o dentro del año precedente a ésta, la totalidad o parte del producto de la venta en otro inmueble que sustituya el bien endido como vivienda principal y haya efectuado la inscripción de este nuevo inmueble conforme lo establece el literal a de este artículo. 1) EQUIPO: En relación a lo antes citado se puede señalar, que los Ingresos Brutos son aquellos que el trabajador autónomo percibe, bien sea en dinero o en especie por el desarrollo de sus actividades, incluidos los importes percibidos por concepto de adelantos, anticipo o pagos de sus actividades, incluidos los importes percibidos por concepto de adelantos, anticipo o pagos a una cuenta. COSTOS El término costo ofrece múltiples significados y hasta la fecha no e conoce una definición que abarque todos sus aspectos.
Su categoría económica se encuentra vinculada a la teoría del valor, «Valor Costo» y a la teoría de los precios, ‘Precio de costo» El término «costo» tiene las acepciones básicas: 1. La suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir una cosa. 2. Lo que es sacrificado o desplazado en el lugar de la cosa elegida. El primer concepto expresa los factores técnicos de la producción y se le llama costo de inversión, y el segundo manifiesta las posibles consecuencias económicas y se le conoce por costo de sustitución. D) El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de la mano de obra directa empleada en su producción, el precio de la mano de obra indirecta empleada para el funcionamiento de la empresa y el costo de amortización de la maquinaria y de los edificios. MUCHOS especialistas afirman que los empresarios suelen establecer sus precios de venta en base a los precios de los competidores, sin antes determinar si éstos alcanzan a cubrir sus propios costos.
Por eso, una gran cantidad de negocios no prosperan ya que no obtienen la rentabilidad necesaria para su funcionamiento. Esto refleja que el cálculo de los costos es indispensable para una correcta gestión empresarial. (E) Según las definiciones encontradas, podemos inferir que costos, son los esfuerzos económicos que hacemos cuando financiamos un bien o producto, para los esfuerzos económicos que hacemos cuando financiamos un bien o producto, para luego obtener una ganancia o beneficios del mismo; pero cuando se hace una inversión errada en el gasto del bien o producto se puede obtener perdlda.
Ley de Costos y Precios Justos en Gaceta 39. 715 19 de Julio 2011 Este Decreto es para establecer las regulaciones, así como los ecanismos de administración de control necesarios para mantener la estabilidad de precios y propiciar el acceso a los bienes y servicios a toda la población en igualdad de condiciones. DEDUCCIONES Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deducción de impuesto.
La Ley del ISI_R permite dos tipos de deducciones: El desgravamen único y el desgravamen detallado; El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna; El desgravamen detallado permite deducciones por cuatro conceptos diferentes (algunos con límites), pero en este caso es necesario presentar comprobantes ara que sea válida la deducción. G) «Se llaman deducciones a los gastos que la ey autoriza a restar de la renta bruta» (H) Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja, sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. (l) De lo antes expuesto se puede inferir que las deducciones son erogaciones necesarias son admitidos por la ley c anancia, estos gastos si mina serán restados a las
