LEGISLACION FISCAL
Universidad de los Andes Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración y Contaduría Pública Departamento de Ciencias Administrativas Administración Tributaria De Venezuela Integrantes: Labrador, Valeria Tarazona, Verónica Urrea, Paola Profesor: Juan Carlos Caminos INDICE INTRODUCCION 3 CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1 Formulación del Problema 4-7 2 Objetivos Objetivos Generales Objetivos Específicos momentos de transición que Vive actualmente la nación, el estudio del aspecto tributario constituye una pieza fundamental del sistema fiscal y de la Hacienda Pública Nacional, los ingresos úblicos forman parte del equilibrio que sustenta la estructura fiscal del Estado; y tienen que darle frente a los gastos públicos; además de coadyuvar en el fortalecimiento de la economía nacional. Esta investigación será de gran importancia desde el punto de vista social, metodológico y académico.
PLANTIAMIENTO DEL PROBLEMA Formulación del Problema 1. 1 El origen de los tributos surge desde los inicios de la humanidad, los cuales no eran establecidos bajo un marco legal, sino que eran impuestos a capricho, y existían personas dispuestas a pagarlos por la simple razón de considerar que aquellos que los imponían erecían recibirlos, esto sucedió debido a tres hechos históricos importantes como lo fueron: la religión, la guerra y la piratería. Los aspectos religiosos aparecen durante el periodo paleolítico y nace como una necesidad del hombre para manifestar su gratitud a los dioses por medio de ofrendas en especies y sacrificios de animales o seres humanos.
Por motivos de las sucesiv establecieron tributos 2 OF SS que fueron el principal sus ico para poder cubrir los el siglo XVII la piratería comienza a cobrar mayor fuerza en el norte de África, donde personas se apropiaban a la fuerza y de orma ilegítima e irracional de bienes ajenos de valor; por lo que se creó un sistema de tributos en los pueblos nómadas para proteger a los sedentarios contra el pillaje. A mediados del siglo XIX, se toman los tributos de manera más formal, cuando las ciudades que poseían comercio ya desarrollado, les fueron impuesto pagos particulares para la contribución con los gastos del estado. A medida que fueron pasando los años y con la creación de estados centralizados se vieron consolidados los tributos como parte de la hacienda pública, y los recursos obtenidos de ellos, se convirtieron a partir e allí en ingresos permanentes para el estado, generando la necesidad de la creación de normas y leyes orientadas a toda la materia correspondiente a los tributos.
En Venezuela, desde el año 1917 la principal fuente de ingresos del país era generada por medio de la renta petrolera y de hidrocarburos la cual no producía suficientes recursos. El peso de los ingresos petroleros en las finanzas públicas fue históricamente, razón para el descuido en la estructuración del sistema fiscal como un todo; mientras se consolidaron los mecanismos a través de los cuales el Estado venezolano podía cceder a las ganancias de la explotación de hidrocarburos, el sistema tributario no petrolero se hizo arcaico, innecesario y políticamente incorrecto. Luego en 1943 durante el gobierno de Eliazar López Contreras, fue aprobada y puesta en vigencia la ley de Impuesto Sobre la Renta, gravando a la actividad petrolera y al resto actividades rentistas del país.
Sin embargo en los últimos años debido a una gran serie de desajustes y de aplicación de polític 3 OF SS Sin embargo en los últimos años debido a una gran serie de desajustes y de aplicación de políticas erradas se dieron varias eformas insertando a la administración tributarias los tres niveles de poder que conforman la República, en un proceso de modernización que les otorgaba un papel más representativo dentro de las políticas fundamentales, para lograr el desarrollo económico y social del país, fijando como objetivo principal un aumento en los ingresos tributarios, y buscando la simplificación del sistema impositivo para así poder además reducir la evasión. Desde 1990 se comenzó a discutir el proyecto de Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual fue instrumentado durante el obierno de Carlos Andrés Pérez, fue aprobado por el Congreso y ejecutado por poco tiempo durante el gobierno provisional de Ramón J. Velázquez. El objetivo del IVA era dotar al Sistema Tributario Venezolano de un impuesto que cumpliera con las características que debería reunir un tributo: neutralidad, simplicidad y eficiencia; además, de crear un instrumento que eliminaría los impuestos improductivos y simplificaría otros, así como reducir la dependencia de los ingresos petroleros.
La modernización de las finanzas públicas implica la creación de nuevas fuentes tributarias, su administración y concientización de a población con miras a sufragar el gasto público, ya que la renta petrolera no puede mantener su preponderancia en la generación de recursos que el país exige para un crecimiento estable. De acuerdo a la división politica-administrativa de la República Bolivariana de Venezuela y a su concepción de Estado Federal, tanto la República como los estados y los municipios, cuentan con un organismo administrativo tributario que opera independientemente en los tres nivel 4 SS cuentan con un organismo administrativo tributario que opera independientemente en los tres niveles de poder, de acuerdo las facultades y competencias que le son atribuidas por la Constitución Nacional y las leyes respectivas.
Dichos organismos están regidos por los principios de integridad territorial, autonomía, coordinación, cooperación, solidaridad interterritorial y subsidiariedad lo cual les permite actuar coordinadamente entre ellas para que en conjunto armonicen el sistema tributario nacional, cumplan los fines del Estado y apoyen el proyecto general del país. El estado por medio del sistema tributario lograr captar fondos con el propósito de utilizarlos para el gasto público, por lo que es uy importante que el dinero recaudado se gaste con el mayor cuidado y eficiencia posible, igualmente es importante que las cantidades y las maneras de cobrar los impuestos sean las más razonables para los gobernados. En Venezuela la imposición y cobro de tributos se ve regida por el Código Orgánico Tributario, en el cual se decreta la clasificación de tributos, como han de ser impuestos, cuales son los procedimientos de cobro, y todas las formas de incumplimiento.
En la actualidad la carga tributaria es percibida como alta por el contribuyente, más sin embargo, la administración tributaria onsidera que es baja y señala que los niveles de evasión y elusión llegan a porcentajes alarmantes. A consecuencia de ello, se refleja una deficiencia en la valoración de la bases de la unidad tributaria afectando principalmente el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. La unidad tributaria se fijó recientemente en Bs. 150,00 según lo establecido en gaceta oficial, ajustándose anualmente por inflación conforme al decreto del Banco Central de s OF SS en gaceta oficial, ajustándose anualmente por inflación conforme al decreto del Banco Central de Venezuela, no obstante, según álculos actuales basados acorde a la ley, la unidad tributaria real debería de estar en Bs. 86,00 ocasionando una situación de distorsión terrible en la economía del país. Además, se observa una situación donde el estado por medio de los impuestos de ISLR, IVA, contribuciones de agentes especiales y nuevos impuestos creados, está cobrando montos por encima de lo estipulados por las leyes correspondientes para poder subsidiar el presupuesto público ya que el ingreso petrolero no cubre todos los egresos del país. Por esa razón se debe generar un sistema tributario eficiente que incentive al venezolano, en general, a ontribuir con los tributos, siendo parte de un esquema formal de la tributación por lo contrario originara situaciones económicas poco beneficiosas para el país.
De manera que si el estado no reduce sus gastos públicos de forma considerable especialmente los del área social y aumenta sus ingresos tributarios, el Estado se verá en un déficit presupuestario por no poder cumplir con sus obligaciones y gastos corrientes afectando directamente el crecimiento económico del pars el cual decaerá de forma inevitable por no haber suficientes recursos para financiar los bienes público e infraestructura necesarias. Como consecuencia a todo lo mencionado previamente, la situación financiera del país se desequilibrará aún más por incumplir con la deuda interna y externa causando aumento en indices inflacionarios impactando a las economías privadas y deteriorando el ingreso por habitante así como el poder adquisitivo; a su vez conducirá a altas tasas de incumplimiento en la recaudación impositiva, estimulando la prolif 6 SS vez conducirá a altas tasas de incumplimiento en la recaudación impositiva, estimulando la proliferación de diversas formas de defraudación a la administración tributaria.
Por ende, en este orden de ideas se determinara, identificara y analizara los elementos relacionados a los principios tributarios relativos al funcionamiento eficiente de la administración tributaria venezolana estipulado en el código orgánico tributario, con la finalidad de comprender a profundidad su mecanismo destacando que esta representa la base para el Estado en materia de ingreso y egreso del gasto público nacional, logrando así, aclarar lagunas existentes sobre las mismas como también alcanzar responder las siguientes preguntas: ¿Qué es la Administración Tributaria, que órgano la compone y ue normativa la regula? ¿Cuáles son las Facultades, Atribuciones, Funciones y deberes de la Administración Tributaria? ¿Cuáles son los procedimientos, pruebas y notificaciones que debe ejecutar la administración tributaria? 1. 20bjetivos S administración Tributaria cumple un rol muy importante en el aspecto socio-económico, considerando como sus principios fundamentales, la legalidad, progresividad, equidad, justicia, y capacidad contributiva, los cuales impulsan y fortalecen el crecimiento del país.
Por lo que la administración tributaria es la encargada de captar y colocar fondos obtenidos por medios e tributos que sirven para financiar los servicios y las obras de carácter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad como lo son: la educación, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal. De tal manera que, esta investigación es de gran importancia para la sociedad en general, así como también para el centro de investigación y desarrollo de la facultad de ciencias economicas y sociales de la universidad de los andes, además de beneficiar a os estudiantes por medio de los conocimientos brindados.
Desde el punto de vista social, los resultados de la investigación permitirán a la sociedad y a los estudiantes de las escuelas de Contaduría Pública y Administración de Empresas, fortalecer los conocimientos sobre la administración tributaria según lo establecido en el código orgánico tributario, al momento de cumplir con las obligaciones tributarias y las sanciones que implicaría el incumplimiento de los deberes o de acciones ilícitas, asf como sobre los recursos y mecanismos que se establecen para apelar a la dichas sanciones, y asi crear conciencia sobre as consecuencias de la evasión de impuestos por parte de las personas Jurídicas y Naturales que tienen el deber de cumplir con las contribuciones al estado y que reconozcan la importancia del pa 8 OF SS tienen el deber de cumplir con las contribuciones al estado y que reconozcan la importancia del pago de los tributos como fuente alternativa de ingresos diferentes a la renta petrolera, para que el estado cumpla con sus obligaciones con el país. Desde el punto de vista teórico, ya que al realizar una revisión documental, nos permite adquirir nuevos conocimientos obre materia tributaria que nos permitan fortalecer nuestra competencia como estudiantes de contadur[a pública y administración de empresas, respectivamente. Desde el punto de vista metodológico o académico, esta investigación es de importancia puesto que la misma podrá servir de antecedente para estudios posteriores sobre el tema. 1. 4 Alcances y Limitaciones de la investigación 1. 4. Alcances Los resultados de la siguiente investigación van a permitir a los estudiantes obtener fuentes de información o conocimientos para concientizar a los individuos y a las empresas sobre la mportancia de la administración tributaria así como el no evadir los impuestos y todo lo que abarque las obligaciones tributarias ya que si las personas incurren en estos ilícitos podrán ser sancionadas, además que creara un déficit en los ingresos del estado los cuales están destinados al cubrimiento del gasto público y las mejoras de los servicios, ofreciendo de esta manera una mejor calidad de vida a la sociedad. Al mismo tiempo se pretende dejar claro lo referente a los recursos a los cuales podrán apelar aquellas personas que cometan dichos ilícitos para evitar ser sancionados siempre y uando estos puedan ser subsanados. 1. 4. 2 Limitaciones El desarrollo de la investigación se dio a mediados del semestre A-2015en la facultad de ciencias económicas y sociales (FACES) de la Universidad de los A SS semestre A-2015en la facultad de ciencias económicas y sociales (FACES) de la Universidad de los Andes (OLA), de no existir motivos ajenos para la prolongación del semestre, el lapso de dicho periodo será hasta el 17 de Julio del 2015.
Mas sin embargo nos encontramos con Incertidumbre debido a las continuas manifestaciones actuales en la ciudad; tomando en cuenta lo encionado, hay posibilidades de que el semestre sea alargado a una fecha que aún es indefinida. CAPITU O II MARCO TEORICO 2 1 . Antecedentes de la investigación La metodología es definida como el camino sobre el cual se desarrolla la investigación tomando en consideración todos los procedimientos utilizados para profundizar en el tema objeto de investigación. Para lograr el propósito se utilizan antecedentes los cuales tienen gran importancia para construir el referente teórico relativo a la problemática planteada.
En cuanto al tema que se aspira a desarrollar, existen trabajos previos que de na u otra manera constituyen un aporte documental que enriquece este estudio. Para cumplir con este cometido, se revisaron trabajos de diversa indole provenientes de los fondos documentales del postgrado en Ciencias Contables FACES-ULA, entre los cuales destaca el realizado por Chirinos, Tavares y Ocando (201 2), con el estudio intitulado: «Arbitraje Administrativo propiamente dicho: Referencia al arbitraje tributario». Esta investigación tiene como objetivo general analizar, conforme al ordenamiento jurídico ve itraje administrativo 0 DF 55 propiamente dicho, con e cia al arbitraje tributario
